บัญชี ดอทคอม รวมนักบัญชี ผู้สนใจด้านบัญชีทุกคน

Posts Tagged ‘เอกสารประกอบการบัญชี’

ตัวอย่างการเขียนรายงาน

รายงานการตรวจสอบและรับรองบัญชี

เสนอ ผู้เป็นหุ้นส่วนห้างหุ้นส่วนจำกัด ก.

ข้าพเจ้าได้ตรวจสอบงบดุล  ณ  วันที่   31  ธันวาคม  2547 และงบกำไรขาดทุนสำหรับปีสิ้นสุดวันเดียวกันของห้างหุ้นส่วน จำกัด ก. ซึ่งผู้บริหารของกิจการเป็นผู้รับผิดชอบต่อความถูกต้องครบถ้วนของข้อมูลใน งบการเงินเหล่านี้ ส่วนข้าพเจ้าเป็นผู้รับผิดชอบในการรายงานต่องบการเงินดังกล่าวจากผลการตรวจสอบของข้าพเจ้า

ข้าพเจ้าได้ปฏิบัติงานตรวจสอบตามแนวทางและวิธีการตรวจสอบที่กรมสรรพากรกำหนด โดยได้ใช้วิธีทดสอบและวิธีการตรวจสอบอื่นที่เหมาะสม การตรวจสอบดังกล่าวได้รวมถึงการทดสอบรายการในแบบแจ้งข้อความของผู้เป็นหุ้นส่วนด้วย

จากการตรวจสอบดังกล่าว ข้าพเจ้าพบว่า

1.  งบการเงินข้างต้นแสดงฐานะการเงิน ณ วันที่ 31  ธันวาคม  2547 และผลการดำเนินงานสำหรับปีสิ้นสุดวันเดียวกันของห้างหุ้นส่วน จำกัด ก. ตรงตามสมุดบัญชีและเอกสารประกอบการลงบัญชี

(อธิบายข้อยกเว้นที่สำคัญ ถ้ามี)   ห้างฯ ได้แสดงบัญชีเจ้าหนี้เงินกู้ยืมจากหุ้นส่วนผู้จัดการของห้างฯ จำนวน 1,500,000.-บาท และแสดงดอกเบี้ยจ่ายจากเงินกู้ยืมฯ จำนวน 90,000.-บาท เป็นค่าใช้จ่าย โดยไม่มีเอกสารหลักฐานใดที่แสดงถึงการกู้ยืมและการจ่ายดอกเบี้ยดังกล่าว และข้าพเจ้าไม่สามารถใช้วิธีการตรวจสอบอื่นให้เป็นที่พอใจในความถูกต้องของเจ้าหนี้เงินกู้ยืมและดอกเบี้ยจ่ายดังกล่าวได้ ซึ่งถ้าห้างฯ ทำการปรับปรุงจะมีผลให้กำไรสุทธิของห้างฯ เพิ่มขึ้น จำนวน 90,000.-บาท”

2. งบการเงินได้จัดทำขึ้นตามหลักการบัญชีและวิธีปฏิบัติทางการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือมาตรฐานการบัญชีที่กำหนดตามกฎหมายว่าด้วยการนั้น

(อธิบายข้อยกเว้นที่สำคัญ ถ้ามี)  ห้างฯ มีบัญชีลูกหนี้การค้าจำนวน 1,265,000.-บาท แต่มิได้ตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญไว้ เป็นการปฏิบัติที่ผิดมาตรฐานการบัญชี

3. เอกสารประกอบการลงบัญชี เป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องกับรายการที่เกิดขึ้นจริงถูกต้อง เชื่อถือได้ และเกี่ยวข้องกับกิจการ

(อธิบายข้อยกเว้นที่สำคัญ ถ้ามี)   ห้างฯ นำรายจ่ายค่าซ่อมแซมจำนวน 150,200.- บาท ซึ่งเป็นรายจ่ายในการซ่อมแซมบ้านของหุ้นส่วนอันเป็นรายจ่ายส่วนตัวที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจการมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ  ถ้าห้างฯ ทำการปรับปรุงจะมีผลให้กำไรสุทธิของห้างฯ เพิ่มขึ้นจำนวน 150,200.- บาท”

4. กิจการได้ปรับปรุงกำไรสุทธิ/ขาดทุนสุทธิทางบัญชี ให้เป็นกำไรสุทธิ/ขาดทุนสุทธิ เพื่อเสียภาษีอากรตามประมวลรัษฎากร

(อธิบายข้อยกเว้นที่สำคัญ ถ้ามี)      กรณีข้อยกเว้นในข้อ 1  มีผลให้กำไรสุทธิต่ำไป จำนวน 90,000 บาท

กรณีข้อยกเว้นในข้อ 3  มีผลให้กำไรสุทธิต่ำไป จำนวน 150,200 บาท

จากข้อยกเว้นดังกล่าว ทำให้กำไรสุทธิทางภาษีของห้าง ฯ ต่ำไปจำนวน 240,200 บาท

5. อื่น ๆ  ไม่มี

ลายมือชื่อ    

(             นายทีเอ  ตรวจสอบ             )

□  ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต              □  ผู้สอบบัญชีภาษีอากร

เลขทะเบียน   TA999999

เลขประจำตัวประชาชน   3100000000009

ที่ตั้งสำนักงาน 111/111 ถ.พหลโยธิน เขตสามเสนใน  กทม.10400

วันที่  10 เมษายน 2548

คำแนะนำในการขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ

การขอยืนยันใบกำกับภาษีซื้อมีวัตถุประสงค์ เพื่อให้ได้มาซึ่งหลักฐานจากภายนอกกิจการที่ผู้สอบบัญชีภาษีอากรทำการตรวจสอบ เพื่อพิสูจน์ความมีอยู่จริง และการเกิดขึ้นจริงของใบกำกับภาษีซื้อ ซึ่งจะส่งผลกระทบต่อความถูกต้องของงบการเงิน และความถูกต้องทางด้านภาษีอากร

วิธีการขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ

การขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ เป็นวิธีการขอยืนยันข้อมูลเช่นเดียวกับการยืนยันยอดลูกหนี้/เจ้าหนี้ ซึ่งเป็นลักษณะขอความร่วมมือจากผู้ออกใบกำกับภาษี ลูกหนี้ เจ้าหนี้ ในการตอบข้อมูลดังกล่าว แต่วิธีการขอยืนยันใบกำกับภาษีควรใช้วิธีการแบบตอบทุกกรณี จึงจะเป็นวิธีที่เหมาะสมและให้ความเชื่อมั่นแก่ผู้สอบบัญชีภาษีอากรว่าใบกำกับภาษีซื้อที่ขอยืนยันไปนั้นมีอยู่จริงและเกิดขึ้นจริงได้ดีกว่าวิธีการอื่น แต่อย่างไรก็ตามหากผู้สอบบัญชีภาษีอากรไม่สามารถใช้วิธีการขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อได้ ก็สามารถใช้วิธีการตรวจสอบอื่นที่ให้ความเชื่อมั่นเช่นเดียวกันและอยู่ในวิสัยที่สามารถกระทำได้

จำนวนรายการที่จะต้องขอยืนยัน ผู้สอบบัญชีภาษีอากรจะต้องขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อฉบับที่มีมูลค่าสูงสุด 20 ลำดับแรกของรายงานภาษีซื้อ โดยจะต้องไม่เป็นใบกำกับภาษีซื้อที่ออกโดยผู้ประกอบการรายเดียวกัน ในกรณีกิจการที่ผู้สอบบัญชีภาษีอากรทำการตรวจสอบมีจำนวนผู้ประกอบการที่ออกใบกำกับภาษีซื้อให้น้อยกว่าที่กำหนดข้างต้น ผู้สอบบัญชีภาษีอากรสามารถขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อเท่ากับจำนวนที่มีก็ได้

การปฏิบัติในการขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ

1. การจัดทำหนังสือขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ

1.1 ข้อความในหนังสือขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ ควรเป็นลักษณะการขอความร่วมมือผู้ออกใบกำกับภาษีให้ตอบกลับ ซึ่งอาจมีข้อความตามตัวอย่างแนบท้ายคำแนะนำนี้

1.2  การลงลายมือชื่อในหนังสือขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ ควรให้ผู้รับมอบอำนาจของกิจการที่ทำการตรวจสอบลงลายมือชื่อในหนังสือดังกล่าวพร้อมกับประทับตราห้างฯ  โดยในการกรอกข้อความในหนังสือขอยืนยันนั้น ผู้สอบบัญชีภาษีอากรอาจให้กิจการเป็นผู้กรอกข้อความ หรือผู้สอบบัญชีภาษีอากรจะเป็นผู้กรอกข้อความเองก็ได้

1.3 การส่งหนังสือขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ

1.3.1  ผู้สอบบัญชีภาษีอากรต้องเป็นผู้จัดส่งหนังสือขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อด้วยตนเอง (เพื่อป้องกันไม่ให้พนักงานของกิจการที่ทำการตรวจสอบแก้ไขรายการในหนังสือขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ)

1.3.2 ควรแนบซองจดหมายปิดแสตมป์จ่าหน้าซองถึงผู้สอบบัญชีภาษีอากรสำหรับให้ผู้ออกใบกำกับภาษซื้อใช้ตอบกลับ

2.  เมื่อผู้สอบบัญชีภาษีอากรได้ส่งหนังสือขอยืนยันใบกำกับภาษีซื้อแล้วและได้รับคำตอบกลับมาบางส่วน ส่วนที่เหลือไม่ได้ตอบกลับ ผู้สอบบัญชีภาษีอากรต้องใช้วิธีการอื่นที่ให้ความเชื่อมั่นเช่นเดียวกันและอยู่ในวิสัยที่สามารถทำได้ และเมื่อได้ผลการตรวจสอบแล้วผู้สอบบัญชีภาษีอากรต้องพิจารณาจากผลที่ตรวจสอบว่ามั่นใจในความถูกต้องหรือไม่ ถ้าไม่มั่นใจก็ให้รายงานเป็นข้อยกเว้น หากมั่นใจก็สรุปผลไว้ในกระดาษทำการและไม่ต้องออกรายงานโดยมีข้อยกเว้น

3. กรณีผู้สอบบัญชีไม่สามารถใช้วิธีการยืนยันการออกใบกำกับภาษีได้ เนื่องจากกิจการไม่อนุญาตให้ผู้สอบบัญชีภาษีอากรส่งหนังสือยืนยันการออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีเหตุอันสมควร ถือว่าผู้สอบบัญชีภาษีอากรถูกจำกัดขอบเขต ผู้สอบบัญชีภาษีอากรสามารถใช้วิธีการตรวจสอบอื่นที่ให้ความเชื่อมั่นเช่นเดียวกันและอยู่ในวิสัยที่สามารถทำได้ และรายงานเป็นข้อยกเว้นให้กรมสรรพากรทราบถึงการที่ถูกจำกัดขอบเขตดังกล่าว